La TVA est applicable dans les départements de la Guadeloupe, de la Martinique et de La Réunion dans les mêmes conditions que sur le territoire métropolitain.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est applicable dans les départements de la Guadeloupe, de la Martinique et de La Réunion dans les mêmes conditions que sur le territoire métropolitain.
La taxe sur la valeur ajoutée n'est provisoirement pas applicable dans les départements de la Guyane et de Mayotte (cf. Art 294-1 du CGI).
Régime de la TVA applicable
Tous les départements d'outre-mer sont, au même titre que les pays tiers, considérés comme territoire d'exportation par rapport à la France métropolitaine et par rapport au autres États membres de l'Union européenne.
Les départements de la Guadeloupe et de la Martinique forment un territoire fiscal unique.
Les départements de la Réunion, de Mayotte et de la Guyane constituent un territoire d'exportation entre eux et par rapport aux départements de la Guadeloupe et de la Martinique
Bénéficient de l'exonération prévue en matière d'exportation :
- Les expéditions de biens de métropole à destination des départements d'outre-mer ;
- Les expéditions de biens de la Guadeloupe, de la Martinique, de La Réunion à destination de la métropole ou d'un autre département d'outre-mer, hors marché unique antillais.
Sont soumis à la TVA :
L'introduction en France métropolitaine de biens en provenance des départements d'outre-mer;
l'introduction dans un département d'outre-mer (à l'exception de la Guyane et de Mayotte) de biens en provenance de la métropole ou d'un autre département d'outre-mer, hors marché unique antillais, sous réserve des exonérations prévues.
Taux de la TVA
(À l'exception de la Guyane et de Mayotte)
Ils sont prévus par l'article 296-1 a et b du code général des impôts.
- Taux réduit : 2,10 %
- Taux normal : 8,5 % à compter du 1er avril 2000
Le champ d'application de ces taux est identique à celui de la métropole.
La base d'imposition de la TVA à l'importation dans les DOM est constituée, comme en métropole, de la valeur en douane à laquelle sont ajoutés les frais accessoires notamment les frais de transport jusqu'au lieu d'arrivée.
Exonérations particulières à l'importation
Les départements d'outre-mer bénéficient des exonérations particulières de TVA concernant les opérations visées à l'article 295 du code général des impôts dans les conditions précisées par ce même article.
Sont exonérées de TVA :
- Les importations de riz à La Réunion
- Les importations des produits et matières premières suivants :
- matériels d'équipement destinés à l'industrie hôtelière et touristique énumérés à l'article 50 undecies I de l'annexe IV du CGI
Lors de l'importation des produits de l'espèce, les importateurs doivent :
- demander le bénéfice de l'exonération sur la déclaration d'importation ;
- déposer à l'appui de la déclaration d'importation une attestation en double exemplaire indiquant les nom, prénom, profession ou raison sociale et adresse du destinataire, ainsi que la nature, la quantité et la valeur des produits importés.
Cette attestation doit comporter l'engagement, pour le cas où les produits ne recevraient pas l'affectation justifiant l'exonération de la TVA, d'acquitter à la recette des impôts la taxe devenue exigible. - produits, matériaux de construction, engrais et outillages industriels énumérés à l'article 50 duodecies I de l'annexe IV du CGI.
L'exonération de ces produits n'est subordonnée à aucune condition d'emploi.
Importations de produits pétroliers repris au tableau B de l'article 265 du code des douanes.